5月9日，收年深圳證券交易所下發(fā)關(guān)于對(duì)安徽德豪潤(rùn)達(dá)電氣股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“ST德豪”或“公司”)2023年年報(bào)的報(bào)問不利變化問詢函。問詢函要求ST德豪說明公司基本面是詢函否發(fā)生重大不利變化，是公司否充分提示持續(xù)虧損的風(fēng)險(xiǎn);說明在連續(xù)多年虧損、未彌補(bǔ)虧損超過公司實(shí)收股本總額三分之一及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力連續(xù)四年存在重大不確定性的基本情況下，ST德豪是面否否對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行了審慎評(píng)估，運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是發(fā)生否嚴(yán)謹(jǐn)，采取持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)編制年報(bào)的德豪具體依據(jù)及合理性，是收年否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定等。
▲深交所問詢函截圖
問詢函稱，報(bào)問不利變化深交所在對(duì)ST德豪2023年年度報(bào)告(以下簡(jiǎn)稱年報(bào))進(jìn)行審查的詢函過程中，關(guān)注到如下事項(xiàng)：
1.ST德豪2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告被年審會(huì)計(jì)師出具保留意見的公司審計(jì)報(bào)告。蚌埠高新投資集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱蚌埠高新投)和蚌埠投資集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱蚌埠投資)提交仲裁申請(qǐng)，基本分別要求ST德豪根據(jù)相關(guān)協(xié)議以2.43億元和1.67億元收購(gòu)其持有的面否蚌埠三頤半導(dǎo)體有限公司(以下簡(jiǎn)稱三頤半導(dǎo)體)股權(quán)，蚌埠高新投和蚌埠投資是否會(huì)撤回上述仲裁申請(qǐng)存在重大不確定性，年審會(huì)計(jì)師無法確定是否有必要對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額及披露進(jìn)行調(diào)整，因此出具了保留意見。
(1)ST德豪于2023年4月23日與蚌埠高新投、蚌埠投資簽訂投資框架協(xié)議，擬按照3億元交易對(duì)價(jià)收購(gòu)蚌埠高新投、蚌埠投資持有的三頤半導(dǎo)體合計(jì)6.9114%股權(quán)，支付方式為公司資產(chǎn)(價(jià)值約2.6億元)以及貨幣、債權(quán)或各方同意的其他現(xiàn)金等價(jià)物。蚌埠高新投持有ST德豪4.73%股權(quán)，是第二大股東，ST德豪董事張杰任職蚌埠高新投投資管理部部長(zhǎng)。截至審計(jì)報(bào)告日，該框架協(xié)議尚未生效。請(qǐng)說明上述框架協(xié)議簽訂背景，結(jié)合標(biāo)的資產(chǎn)、ST德豪現(xiàn)金流、貨幣資金等情況說明該協(xié)議目前是否仍具有可執(zhí)行性、交易作價(jià)是否具有合理性，并結(jié)合交易對(duì)方相關(guān)持股、任職情況，進(jìn)一步說明該交易是否有利于維護(hù)上市公司和中小投資者利益。
(2)請(qǐng)分析說明上述仲裁結(jié)果對(duì)ST德豪財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，包括但不限于報(bào)表科目、影響金額及占ST德豪最近一期經(jīng)審計(jì)凈利潤(rùn)或者凈資產(chǎn)的比例，ST德豪未計(jì)提相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的判斷依據(jù)及是否充分合理，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
2.請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師說明針對(duì)保留意見所涉事項(xiàng)已實(shí)施的具體審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)，對(duì)照《監(jiān)管規(guī)則適用指引——審計(jì)類第1號(hào)》對(duì)廣泛性的界定，詳細(xì)說明保留意見事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響是否具有廣泛性的判斷過程及結(jié)論，發(fā)表的審計(jì)意見是否恰當(dāng)，是否存在以保留意見代替否定意見或者無法表示意見的情形。
3.ST德豪董事李亞琦、獨(dú)立董事吳巍平無法保證2023年度報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，其中，李亞琦認(rèn)為相關(guān)議案有待進(jìn)一步研究，對(duì)第七屆董事會(huì)第十五次會(huì)議全部議案投棄權(quán)票;吳巍平認(rèn)為ST德豪對(duì)歷史遺留問題的處理還不到位，雖然LED封裝等局部業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)有較大增長(zhǎng)，但整體經(jīng)營(yíng)情況還沒有重大改善，對(duì)第七屆董事會(huì)第十五次會(huì)議部分議案投棄權(quán)票。
(1)請(qǐng)李亞琦、吳巍平說明對(duì)ST德豪相關(guān)議案投棄權(quán)票的詳細(xì)理由，作出無法保證判斷的依據(jù)，結(jié)合已采取的核查措施進(jìn)一步說明其是否勤勉盡責(zé)，是否存在履職受限，無法保證定期報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的理由是否恰當(dāng)、充分。
(2)請(qǐng)說明ST德豪與李亞琦、吳巍平的溝通情況，是否為其正常履行職責(zé)提供了必要的條件，并結(jié)合李亞琦、吳巍平的回復(fù)，進(jìn)一步說明待研究事項(xiàng)、歷史遺留問題是否對(duì)ST德豪正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、重大事項(xiàng)決策、公司治理機(jī)制及內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生不利影響。
4.ST德豪主要從事以智能咖啡機(jī)為主的廚房小家電業(yè)務(wù)及LED封裝業(yè)務(wù)，小家電業(yè)務(wù)以出口為主，主要銷往歐美地區(qū)。2021年至2023年，ST德豪歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤(rùn)分別為-3.68億元、-3.86億元、-3.07億元。ST德豪2023年歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為-2.29億元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為-0.81億元，2023年末累計(jì)未分配利潤(rùn)為-57.71億元，流動(dòng)負(fù)債為11.96億元、流動(dòng)資產(chǎn)為6.2億元。上述數(shù)據(jù)均表明，存在可能導(dǎo)致ST德豪持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。
(1)ST德豪披露2023年虧損的主要原因?yàn)殇N售額大幅減少、產(chǎn)能利用率較低、費(fèi)用攤薄力度較弱、LED相關(guān)業(yè)務(wù)關(guān)停后閑置資產(chǎn)折舊及維護(hù)成本、計(jì)提減值損失等。請(qǐng)逐項(xiàng)量化分析上述虧損因素的影響程度、變化趨勢(shì)及可能對(duì)ST德豪經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的持續(xù)影響，ST德豪在產(chǎn)銷策略、成本控制、匯率波動(dòng)等方面采取何種措施以應(yīng)對(duì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇、主要原材料價(jià)格變動(dòng)、依賴單一市場(chǎng)、匯率波動(dòng)帶來的不利影響，評(píng)估說明已采取措施的有效性，ST德豪基本面是否發(fā)生重大不利變化，充分提示持續(xù)虧損的風(fēng)險(xiǎn)。
(2)請(qǐng)結(jié)合到期債務(wù)情況、現(xiàn)金流及重要收支安排、融資渠道及資金籌措能力等，分析說明ST德豪營(yíng)運(yùn)資金是否充足，是否存在無法按期償還到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，充分提示流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
(3)請(qǐng)說明在連續(xù)多年虧損、未彌補(bǔ)虧損超過公司實(shí)收股本總額三分之一及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力連續(xù)四年存在重大不確定性的情況下，ST德豪是否對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行了審慎評(píng)估，運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否嚴(yán)謹(jǐn)，采取持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)編制年報(bào)的具體依據(jù)及合理性，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
5.ST德豪2023年投資收益凈額為7,470.26萬元，較上年投資收益-460.61萬元大幅增長(zhǎng)，其中，債務(wù)重組收益為8,020.28萬元，主要系珠海德豪潤(rùn)達(dá)電氣有限公司工廠搬遷減免租金、提供搬遷款。請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明上述債務(wù)重組事項(xiàng)的背景、發(fā)生時(shí)間、減免租金的具體內(nèi)容及是否附有生效條件、搬遷執(zhí)行情況，債務(wù)重組收益的計(jì)算過程、確認(rèn)依據(jù)及時(shí)點(diǎn)，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師結(jié)合債務(wù)重組事項(xiàng)執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)，發(fā)表明確意見。
6.ST德豪2023年廚房家電產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入為4.85億元，營(yíng)業(yè)成本為4.64億元，當(dāng)期毛利率為4.45%，同比下降;LED芯片及應(yīng)用產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入為2.03億元，營(yíng)業(yè)成本為1.6億元，當(dāng)期毛利率為21.51%，同比增長(zhǎng)7.64%。
(1)請(qǐng)按照細(xì)分產(chǎn)品說明收入確認(rèn)政策，包括收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、確認(rèn)依據(jù)、原始單據(jù)憑證，結(jié)合行業(yè)特性、收入核算過程、銷售記錄與銷售單據(jù)的匹配性、銷售回款等情況，明確說明收入確認(rèn)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。
(2)請(qǐng)按照細(xì)分產(chǎn)品說明營(yíng)業(yè)成本核算方法、歸集過程、明細(xì)構(gòu)成及變動(dòng)情況，主要成本驅(qū)動(dòng)因素，量化相關(guān)因素變化對(duì)ST德豪經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體影響，并說明成本構(gòu)成是否符合行業(yè)特性，與行業(yè)可比公司情況是否存在重大差異，如是，請(qǐng)說明。
(3)根據(jù)以往年報(bào)問詢回復(fù)，相較于蘇泊爾、九陽股份、新寶股份等公司產(chǎn)品毛利率情況，ST德豪廚房家電產(chǎn)品毛利率水平在同行業(yè)可比公司中較低，受銷售訂單整體減少、大宗原材料及海運(yùn)價(jià)格持續(xù)上漲、人工成本增加、匯率變動(dòng)、小家電固定成本攤薄力度下降等因素共同影響所致。請(qǐng)說明上述因素在本年是否有所改善、已采取措施及有效性，結(jié)合廚房家電產(chǎn)品毛利率水平持續(xù)較低的情況，分析說明ST德豪主業(yè)盈利能力并充分提示風(fēng)險(xiǎn)。
(4)請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明ST德豪LED芯片及應(yīng)用業(yè)務(wù)主要產(chǎn)品、具體應(yīng)用領(lǐng)域、主要客戶、銷售價(jià)格區(qū)間、定價(jià)方式及議價(jià)能力、產(chǎn)銷量數(shù)據(jù)、產(chǎn)能利用率等情況，結(jié)合成本變動(dòng)情況分析說明當(dāng)期毛利率增長(zhǎng)的原因及合理性，毛利率水平與行業(yè)同類產(chǎn)品毛利率是否存在重大差異，如是，請(qǐng)解釋原因。
請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
7.ST德豪2023年發(fā)生資產(chǎn)減值損失4,926.33萬元，較上年計(jì)提金額9,299.34萬元減少47.02%，本年計(jì)提原因?yàn)殛P(guān)停業(yè)務(wù)芯片設(shè)備和在建工程等減值、小家電業(yè)務(wù)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、商譽(yù)減值等。2023年末，ST德豪暫時(shí)閑置固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為3.67億元，主要包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備等資產(chǎn)。請(qǐng)按照資產(chǎn)類別逐項(xiàng)說明相關(guān)資產(chǎn)減值跡象、減值測(cè)算過程、計(jì)提依據(jù)及合理性，并結(jié)合ST德豪收入規(guī)模大幅減少、相關(guān)業(yè)務(wù)關(guān)停、部分資產(chǎn)閑置等情況，重點(diǎn)說明固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
8.年報(bào)顯示，ST德豪其他權(quán)益工具投資期初數(shù)為5.55億元，本期公允價(jià)值變動(dòng)損益-5.01億元、其他變動(dòng)126.58萬元，期末數(shù)為5,584.39萬元，主要變動(dòng)原因?yàn)镾T德豪持股的雷士國(guó)際控股有限公司(以下簡(jiǎn)稱雷士國(guó)際)于2023年8月25日定向增發(fā)，ST德豪對(duì)雷士國(guó)際持股比例由17.51%被動(dòng)稀釋至14.59%，據(jù)此對(duì)相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值計(jì)量估值技術(shù)由成本法變更為市場(chǎng)法計(jì)量。請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明ST德豪本次變更估值技術(shù)的依據(jù)及合理性，所采用市場(chǎng)法估值技術(shù)的主要假設(shè)、相關(guān)參數(shù)或者輸入值選取的依據(jù)及合理性，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)比成本法估值情況，結(jié)合相關(guān)投資的交易背景、決策程序、投入成本、持有時(shí)間等情況，進(jìn)一步說明發(fā)生大額公允價(jià)值變動(dòng)損失的具體原因，ST德豪管理層在投資決策過程中是否審慎，積極維護(hù)上市公司的利益。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見。
9.ST德豪2023年末權(quán)利受限的資產(chǎn)賬面價(jià)值合計(jì)8.23億元，較上年末增加19.53%，主要包括：LED芯片業(yè)務(wù)關(guān)停后，ST德豪未及時(shí)與供應(yīng)商結(jié)清貨款被起訴導(dǎo)致房屋建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備等資產(chǎn)被法院查封，合計(jì)5.09億元;因回購(gòu)仲裁導(dǎo)致子公司蚌埠德豪光電科技有限公司股權(quán)被凍結(jié)，權(quán)利受限的長(zhǎng)期股權(quán)投資合計(jì)2.28億元;因買賣合同糾紛導(dǎo)致部分銀行存款被凍結(jié)698.87萬元，關(guān)停LED芯片業(yè)務(wù)導(dǎo)致貨幣資金受限267.5萬元。
(1)請(qǐng)結(jié)合ST德豪基本面變化情況逐項(xiàng)說明受限資產(chǎn)增加的具體原因，資產(chǎn)受限對(duì)ST德豪生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體影響，在相關(guān)事項(xiàng)解決進(jìn)展緩慢的情況下，充分提示受限資產(chǎn)被強(qiáng)制執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)。
(2)請(qǐng)ST德豪核查并說明截至目前涉訴情況、訴訟標(biāo)的金額，結(jié)合可能的訴訟結(jié)果說明預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提是否審慎充分，并全面嚴(yán)格自查已披露債務(wù)的完整性，是否存在未予披露、未予確認(rèn)的債務(wù)。
10.ST德豪2023年投資額為1.28億元，較上年投資額3,500萬元大幅增加。請(qǐng)說明具體投資項(xiàng)目、投資背景、可行性分析及相關(guān)審議程序，結(jié)合業(yè)績(jī)持續(xù)虧損、現(xiàn)金流為負(fù)、流動(dòng)負(fù)債遠(yuǎn)大于流動(dòng)資產(chǎn)等情況，詳細(xì)說明ST德豪進(jìn)行大額投資的必要性及合理性，是否有利于維護(hù)上市公司的利益。
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